Ulga zus na dofinansowanie posiłków dla pracowników
Ulga ZUS na posiłki dla pracowników? To możliwe i praktykowana, jednakże nie każdy ma tego świadomość. Istnieją sytuacje, kiedy to pracodawca może być zwolniony z opłacania składek ZUS odprowadzanych na posiłki pracownicze. To zawsze jakieś oszczędności, dlatego też warto mieć tego świadomość.
Jak określa to WHO (Światowa Organizacja Zdrowia) odpowiednie odżywianie pracownika podnosi jego efektywność aż o 20 %, jeżeli zaś posiłek jest zdrowy i dopasowany do rodzaju wykonywanej pracy, może zwiększyć tę efektywność jeszcze bardziej. Z tego też względu każdy pracodawca powinien rozważyć posiłki pracownicze jako dodatkowy i bardzo pożyteczny dla obu stron benefit.
Benefit żywieniowy- kiedy przysługuje?
W firmach spotkać się możemy z różnego rodzaju benefitami dla pracowników, a niemal każdy z nich sprawia, że dana firma i stanowisko pracy jawią się jako jeszcze bardziej atrakcyjne. Tak też jest w przypadku benefitu żywieniowego- wszak wpływa to znacząco i na bardziej efektywną pracę i na ogromną oszczędność czasu w domu. Jeżeli pracodawca chce skorzystać z ulgi ZUS na dofinansowania do obiadów, musi spełniać dwa warunki:
– wartość dofinansowania posiłków dla jednego pracownika nie może przewyższać kwoty 190 złotych,
– pracownik nie może wymienić benefitu żywieniowego na żaden inny ekwiwalent.
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 1998 roku jasno określa, iż “Podstawy wymiaru składek nie stanowią następujące przychody: […] wartość finansowanych przez pracodawcę posiłków udostępnianych pracownikom do spożycia”. Ustawodawca nie precyzuje, gdzie i w jakiej formie mają być spożywane te posiłki- istnieje w tym zakresie całkowita dowolność (może to być jednocześnie firmowa stołówka czy obiady zamawiane w formie cateringu, itp.).
Bon żywieniowy – co w tym przypadku?
W przypadku bonów żywieniowych, sytuacja z ulgą podatkową jest trochę inna. O ile benefity żywieniowe mogą być realizowane w każdym punkcie gastronomicznym jak i w stołówce firmowej i innych punktach, tak by mieć ulgę w opłacaniu ZUS oferując pracownikom bony, muszą być one realizowane jedynie w punktach i lokalach gastronomicznych lub na stołówce w firmie. Bardzo precyzyjnie wypowiedział się na ten temat Sąd Najwyższy orzekając:
„(…) bony udostępniane pracownikom na podstawie § 2 pkt 11 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. uprawniały pracowników do otrzymania posiłku w postaci gotowej, przetworzonej, a nie do nabywania produktów spożywczych służących do jego przygotowania. (…) Zwolnione z oskładkowania są wyłącznie wartości bonów uprawniających do spożycia posiłku, który nadaje się do tego celu w miejscu i czasie pracy u zainteresowanego pracodawcy (w stołówkach, barach, punktach gastronomicznych)” (wyrok Sądu Najwyższego z 24 września 2015 r. (I UK 205/15).
Tak więc, by bony żywieniowe finansowane ze środków standardowych firmy były zwolnione z opodatkowania, muszą być wykorzystane w lokalu gastronomiczno- restauracyjnym. Z kolei, jeżeli pracodawca oferuje pracownikom bony towarowe i jeżeli mają być one zwolnione ze składki ZUS, muszą być finansowane nie ze środków standardowych, a z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (bony towarowe realizuje się oczywiście w placówkach handlowych).
Posiłki regeneracyjne
Innym rodzajem posiłków są tzw. posiłki regeneracyjne, które należą się pracownikom pracującym w szczególnie uciążliwych warunkach. Posiłek regeneracyjny (inaczej profilaktyczny) przysługuje pracownikom wykonującym prace fizyczne, o czym dokładnie mówi rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 28 maja 1996r. w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów. Przepisy określają, iż posiłek należy się osobom, których dobowy wydatek energetyczny wynosi powyżej 2000 kcal (8375 kJ) u mężczyzn i powyżej 1100 kcal (4605 kJ) oraz w innych szczegółowych przypadkach określonych dokładnie tymże rozporządzeniem. Posiłek regeneracyjny musi wynosić około 1000 kalorii i zawierać odpowiednio 50-55% węglowodanów, 30-35% tłuszczów i 15% białka. Posiłki takie są oczywiście zwolnione z odprowadzania od nich składek ZUS.